如何做好審計前的籌劃與準備

　　一、審計工作籌劃不夠，制約了審計質(zhì)量

　　審計工作籌劃不夠主要表現(xiàn)在：一是對被審計單位基本情況了解太少。對其所處的經(jīng)濟環(huán)境、業(yè)務流程、關聯(lián)交易及其內(nèi)控制度等未做審前調(diào)查，或調(diào)查的不系統(tǒng)、不細致，影響了審計項目質(zhì)量和效率。二是忽略了制訂審計方案時的前置工作。了解被審計單位基本情況后，未對所取得的資料進行初步分析性復核；在編制審計方案前，對重要性水平和審計風險未進行初步評估或評估的不夠充分。三是審計方案過于簡單。內(nèi)容不詳細，分工不合理，不便于審計實施中的操作，對審計工作缺乏指導作用。四是對審計的目的不明確。對審計后應該達到什么目的、取得什么效果沒有十分明晰的思路要求。五是對法律法規(guī)不熟悉。一方面對被審計單位相關的法律法規(guī)掌握不全面；另一方面對相關的行業(yè)規(guī)章及其政策規(guī)定平時不注重收集和學習，待碰到問題后，臨時抱佛腳，現(xiàn)學現(xiàn)用。

　　二、重視審前的籌劃與準備，提高審計質(zhì)量

　　1.認真做好審前調(diào)查，確定審計目標。搞好審前調(diào)查工作，了解清楚被審單位基本情況，做到心中有數(shù)，知己知彼，才能保證以后階段審計工作的順利實施。要求每個審計項目都要做好審前調(diào)查工作，詳細填寫調(diào)查記錄，同時根據(jù)調(diào)查結果制訂詳細、可行、針對性較強的審計方案，精心部署、周密安排審前準備工作。做到科學、合理，全面考慮，避免隨意性。主要方法是：一是在審前到被審計單位調(diào)查了解一些基本情況，索取會計報表、電子數(shù)據(jù)、銀行賬戶情況表，相關法規(guī)政策、內(nèi)控制度以及執(zhí)行情況等資料，做到心中有數(shù)。二是設立審計項目資料信息庫，將以前年度的審計項目資料全部存儲到電腦里，并研制一套文件資料查詢系統(tǒng)，做到審計信息再利用，實現(xiàn)審計資源共分享。

　　2.規(guī)范審計實施方案。審計工作方案是審計實施的基礎，是保證審計工作取得預期效果的重要手段，也是審計機關檢查、控制審計質(zhì)量和進度的基本依據(jù)。因此，要求每個審計項目都要在明確審計目標、防范審計風險上下功夫，本著重要性、謹慎性的原則，制訂科學的、操作性強的審計實施方案。同時，審計方案的內(nèi)容要周全、詳細，分工要明確、合理；針對審計過程中有需要調(diào)整審計實施方案的，要填寫審計實施方案調(diào)整表，并根據(jù)所調(diào)整的內(nèi)容履行審批手續(xù)。區(qū)別不同類型項目，分類編制審計方案。目前縣、區(qū)級審計項目類型主要有財政審計、專項資金審計、經(jīng)濟責任審計、行政事業(yè)單位審計、固定資產(chǎn)投資審計、企業(yè)審計等，各種類型審計既有共同之處，也有各自的特點和要求。因此，我們在編制審計方案前一定要注意分清項目類型，根據(jù)各類型項目的性質(zhì)和特點，確定審計范圍和重點，有的放矢地編制審計方案。

　　3.規(guī)范審計報告編審工作。審計報告是審計組對審計項目的全面匯報，是整個審計過程的重要環(huán)節(jié)。針對存在的問題，在撰寫審計報告時，應進一步強調(diào)和重申以下幾點：一是審計報告中要有被審計單位對提供會計資料的真實性和完整性的承諾。二是審計報告的陳述要客觀，內(nèi)容要完整，證據(jù)要確鑿，評價要適當，建議要可行。三是通過對微觀經(jīng)濟管理的綜合分析，注意發(fā)現(xiàn)帶有普遍性和傾向性的問題，切實發(fā)揮為宏觀經(jīng)濟服務的作用。四是審計報告的層次要分明，重點要突出，語言要明確，通俗易懂，以提高報告的使用價值。

　　4.建立健全審計質(zhì)量保證程序。一是實行重大審計項目審計實施前的論證程序。成立審理委員會，要求重大審計項目負責人就審計實施方案的目標、成果、所需的審計資源、保證措施、風險評估以及實施前的準備工作提出立論，通過審理委員會集體討論決定，才能實施。二是復核關口前移。要求審計項目在結束審計之前，審計組長要向主管局長及復核人員匯報情況，及時規(guī)避審計風險。三是認真履行三級復核制度。明確審計人員、審計組長（科長）、復核機構的責任，為落實審計風險追究制度奠定基礎，要求所有項目未經(jīng)復核，一律不準發(fā)出審計意見書和審計決定書。